TASSE DI L’imposta sulle successioni e sulle
donazioni (ISD) si applica a tutte le
eredità e alle donazioni tra vivi, con
aliquote e franchigie differenziate
a seconda del grado di parentela.
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Tabella per il calcolo delle imposte di successione.

Eredi e/o
legatari
Imposta di successione
Natura dei beni
Imposta di trascrizione
Imposta catastale
Coniuge o parenti diretti Sul valore dei beni e diritti:
4% di franchigia per ogni beneficiario: € 1.000.000
Prima casa
Altri immobili
Altri beni
€ 168
2%
€ 168
1%
Fratelli e sorelle Sul valore dei beni e diritti:6%
Franchigia per ogni beneficiario:€ 100.000
Prima casa
Altri immobili
Altri beni
€ 168
2%
€ 168
1%
Parenti sino al 4°
(diversi da fratelli e sorelle)
Affini in linea retta
Affini in linea collaterale sino al 3°
Sul valore dei beni e diritti: 6% Prima casa
Altri immobili
Altri beni
€ 168
2%
€ 168
1%
Altri soggetti Sul valore dei beni e diritti: 8% Prima casa
Altri immobili
Altri beni
€ 168
2%
€ 168
1%
Soggetti portatori di handicap(riconosciuto grave ai sensi della Legge 5.2.1992 n. 104) Per ciascun portatore di handicap spetta una franchigia di complessivi euro 1.500.000, indipendentemente dal rapporto di coniugio o di parentela Prima casa
Altri immobili
Altri beni
€ 168
2%
€ 168
1%

Soggetti esclusi da imposte di successione.

La legge prevede che vi siano alcuni soggetti esenti dal pagamento di imposte:

  • Soggetti residenti all’estero – Sono esclusi dal pagamento di imposte di successione i trasferimenti di beni esistenti all’estero di proprietà di soggetto residente all’estero.
  • Stato – Sono esclusi dal pagamento di imposte di successione i trasferimenti a favore dello Stato, delle Regioni, delle Province e dei Comuni.
  • Enti – Sono altresì esclusi da imposte i trasferimenti a favore di enti pubblici, fondazioni, associazioni, senza alcuna necessità di dimostrare l’impiego dei beni, se aventi come scopo esclusivo la ricerca, l’assistenza, lo studio, l’educazione, l’istruzione o altra finalità di pubblica utilità; a favore delle organizzazioni ONLUS, delle fondazioni previste ex Legge 461/1998 e degli enti aventi finalità di culto e religione.
  • Altri enti – Sono infine esclusi da imposte i trasferimenti a favore di enti pubblici e di fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, diversi da quelle indicate sub. c), se disposti per le sopra citate finalità; in questo caso l’ente deve dimostrare entro 5 anni dalla accettazione della eredità o dall’acquisto del legato, di avere impiegato i beni o i diritti ricevuti o la somma ricavata della loro alienazione per il conseguimento delle finalità indicate dal testatore. In mancanza di tale dimostrazione l’ente è tenuto al pagamento dell’imposta con gli interessi legali dalla data in cui avrebbe dovuto essere pagata.

Beni esclusi da imposte di successione.

La legge prevede che alcuni beni siano esclusi da imposte di successione:

  • i titoli di debito pubblico, fra i quali si intendono compresi i Buoni Ordinari del Tesoro, i Certificati di Credito del Tesoro e i Buoni del Tesoro Poliennali;
  • gli altri Titoli di Stato o equiparati, nonché ogni altro bene o diritto, dichiarati esenti dall’imposta da norme di legge;
  • aziende familiari e partecipazioni sociali: l’imposta di successione non si applica in caso di eredità o legato a favore di discendenti avente ad oggetto aziende o rami di esse, quote sociali e azioni. Nel caso di società di capitali o cooperative o di mutua assicurazioni aventi sede in Italia, il beneficio spetta limitatamente alla partecipazione mediante la quale si acquisisce o si integra il controllo della società, a condizione che i beneficiari proseguano l’esercizio dell’attività di impresa e/o detengano il controllo della stessa per un periodo di almeno 5 anni.
  • le indennità di fine rapporto di lavoro (art. 1751 C.C.) e le altre indennità spettanti per diritto proprio agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto;
  • i beni culturali sottoposti a vincolo culturale previsto dalle leggi in materia, anteriormente all’apertura della successione e se siano stati assolti i conseguenti obblighi di conservazione e protezione;
  • i crediti verso lo Stato, gli enti pubblici territoriali e gli enti pubblici che gestiscono forme obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale, compresi quelli per il rimborso di imposte o contributi, fino a quando non siano riconosciuti sussistenti con provvedimento o dichiarazione dell’Amministrazione debitrice;
  • i crediti contestati giudizialmente alla data di apertura della successione, fino a quando la loro sussistenza non sia riconosciuta con provvedimenti giudiziali o transazione;
  • i crediti ceduti allo Stato entro la data di presentazione della dichiarazione di successione;

i veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico, che sono sottoposti a tassazione separata.

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